Sigurne odluke u složenim poreznim pitanjima.

Prag oslobođenja za malog poreznog obveznika sa sjedištem u Hrvatskoj iznosi 60.000,00 eura godišnjeg prometa u tuzemstvu, bez PDV-a. Promet se utvrđuje prema članku 90. Zakona; nije jednak svim priljevima na račun. Prodaja vlastitih gospodarskih dobara ne uključuje se u taj izračun.

Ako se prag prijeđe tijekom godine, upis u registar obveznika PDV-a nastupa od prvoga sljedećeg dana. Poreznu upravu treba obavijestiti u roku od osam dana podnošenjem obrasca P-PDV. Sam iznos od točno 60.000,00 eura ne znači prelazak praga.

Dodjela PDV identifikacijskog broja za određene transakcije s EU-om nije isto što i ulazak u redovni sustav PDV-a.

Od 1. siječnja 2027. obveza izdavanja i fiskalizacije eRačuna za obuhvaćene tuzemne transakcije proširuje se i na obveznike poreza na dohodak od samostalne djelatnosti i poreza na dobit koji nisu u sustavu PDV-a te na druge izdavatelje određene Zakonom. Obveznici u sustavu PDV-a tu obvezu imaju od 2026.; obuhvaćeni obveznici izvan PDV-a tijekom 2026. već zaprimaju eRačune.

PDF poslan e-poštom nije strukturirani eRačun. Za pripremu treba odabrati pristupnu točku, urediti ovlaštenja i povezati stavke roba i usluga sa šesteroznamenkastim oznakama KPD 2025. Za korisnike koji ispunjavaju uvjete, MIKROeRAČUN od 2027. omogućuje i izdavanje eRačuna.

Najprije utvrdite podnosite li prijavu DOH ili se na vas primjenjuje poseban postupak koji Porezna uprava provodi po službenoj dužnosti. DOH se, među ostalim, podnosi za samostalnu djelatnost s dohotkom utvrđenim iz poslovnih knjiga; nije obvezan za svakog zaposlenika.

Pripremite podatke o godišnjim primicima, plaćenim doprinosima i predujmovima, uzdržavanim članovima, invalidnosti te drugim pravima na osobni odbitak. Za samostalnu djelatnost uskladite knjigu primitaka i izdataka, dugotrajnu imovinu te tražbine i obveze.

Zakonski rok za DOH i, prema potrebi, ZPP-DOH jest kraj veljače 2027., uz primjenu pravila računanja rokova. Paušalno oporezivanje i inozemni dohodak zahtijevaju zasebnu provjeru obrazaca i rokova.

Prije sastavljanja prijave uskladite poslovne knjige s popisom imovine i obveza te pripremite bilancu i račun dobiti i gubitka. Zatim provjerite porezna uvećanja i umanjenja, osobito amortizaciju, reprezentaciju, vozila, otpise potraživanja, rezerviranja, odnose s povezanim osobama, prenesene gubitke i olakšice. Sačuvajte dokumentaciju koja dokazuje porezni tretman.

Za porezno razdoblje od 1. siječnja do 31. prosinca 2026. rok za predaju prijave i plaćanje razlike poreza jest 30. travnja 2027. Opći rok je četiri mjeseca nakon isteka poreznog razdoblja. Kod statusnih promjena, likvidacije ili stečaja treba provjeriti posebna razdoblja i rokove. Prijava se podnosi elektronički.

Obveznik poreza na dobit koji obavlja djelatnost u Vukovaru može ostvariti oslobođenje ako zapošljava više od pet radnika na neodređeno vrijeme, uz više od 50% radnika s propisanim prebivalištem i boravkom u Vukovaru ili na području I. skupine razvijenosti. Primjenjuje se i uvjet najmanje devet mjeseci te pravila o potporama male vrijednosti. Sam upis sjedišta u Vukovaru nije dovoljan.

Za samostalne djelatnosti u sustavu dohotka postoje zasebni uvjeti: više od dva radnika na neodređeno i propisani udio lokalnih radnika.

Gradske potpore ovise o pojedinom javnom pozivu. Poziv za 2026., s potporom do 6.000 eura, bio je otvoren do 2. studenoga 2026. i nije prikazan kao otvorena mogućnost prijave.

Riječ je o statusnoj promjeni kojom se jedan ili više dijelova imovine, s pripadajućim obvezama i pravnim odnosima, prenosi na jedno ili više već postojećih društava. Društvo koje se dijeli nastavlja postojati.

Potrebno je jasno odrediti što se prenosi, urediti ugovor o podjeli i preuzimanju u propisanom javnobilježničkom obliku, odluke društava i ostalu potrebnu dokumentaciju te provesti upis u sudski registar. Treba zaštititi prava članova i vjerovnika.

Porezni učinak provjerava se zasebno od pravne provedbe: uvjeti kontinuiteta poreznih vrijednosti, prijenos gubitaka i obveza te primjenjivost pravila za gospodarsku cjelinu. Porezna neutralnost ne može se pretpostaviti samo iz naziva statusne promjene.

Prije odluke o prestanku treba utvrditi imovinu, dugove, sporove i mogućnost podmirenja vjerovnika. U redovnoj likvidaciji imenuje se likvidator, upisuju propisane promjene i objavljuje poziv vjerovnicima. Likvidator dovršava poslove, naplaćuje potraživanja, unovčuje imovinu i podmiruje dugove. Potrebni su početni i završni izvještaji te odgovarajuće porezne prijave.

Za redovni d.o.o. i d.d. rok prijave tražbina po pozivu je šest mjeseci, a podjela preostale imovine članovima dopuštena je tek po proteku godine dana od objave poziva, uz zaštitu vjerovnika. Za j.d.o.o. vrijede posebni kraći rokovi. Likvidacija i prestanak po skraćenom postupku nisu isti postupak.

Financijski leasing prenosi gotovo sve rizike i koristi na primatelja te predviđa mogućnost stjecanja vlasništva. Pogoduje planiranom dugoročnom zadržavanju automobila, ali primatelj preuzima rizik njegove vrijednosti. Operativni leasing služi korištenju uz povrat vozila; veći dio vlasničkih rizika ostaje davatelju. Treba provjeriti uvjete povrata i prijevremenog raskida.

Usporedite ukupne izdatke, učešće ili jamčevinu, naknade, osiguranje, održavanje i završni obračun. Računovodstveni prikaz ovisi i o primjenjivim standardima; operativni leasing nije automatski izvan bilance kod svih obveznika.

Za uobičajeni poslovni osobni automobil u sustavu PDV-a vrijedi ograničenje odbitka 50% pretporeza, uz zakonske iznimke i opće uvjete odbitka. Vrsta leasinga sama ne daje pravo na puni pretporez.

Ako poslodavac radniku omogućuje privatno korištenje vozila bez naknade ili uz nižu naknadu, nastaje oporezivi primitak u naravi. Mjesečno se može vrednovati kao 1% nabavne vrijednosti vozila s PDV-om ili 20% rate operativnog leasinga odnosno dugotrajnog najma s PDV-om. Alternativa je obračun prema stvarnom privatnom korištenju, uz propisanu evidenciju. Iznos primitka preračunava se u bruto plaću s pripadajućim davanjima.

Odlukom poslodavca treba urediti korisnika, uvjete i način obračuna. Ako vozilo uopće ne služi poslovanju, posebno treba provjeriti osnovu davanja, status korisnika i poreznu priznatost; privatna korist vlasnika nije uvijek plaća. Obračun plaće u naravi sam po sebi ne daje pravo na puni pretporez niti uklanja sva ograničenja porezno priznatih troškova.

Direktiva (EU) 2023/970 razlikuje prava na informacije o plaći od periodičnog izvještavanja o rodnom jazu. Prema Direktivi, prvi izvještaji za prethodnu godinu dospijevaju do 7. lipnja 2027. za poslodavce s najmanje 150 radnika: za 250 i više godišnje, a za 150–249 svake tri godine. Za 100–149 radnika prvi rok je 7. lipnja 2031.

Rok za prijenos Direktive bio je 7. lipnja 2026. Na dan provjere hrvatske izmjene Zakona o radu predstavljene su kao prijedlog; konačne domaće postupke i početak primjene treba pratiti do objave propisa.

Priprema uključuje objektivne, rodno neutralne kriterije vrednovanja radnih mjesta i uređene podatke o plaćama. Transparentnost ne znači javnu objavu pojedinačne plaće svakog radnika.

Društvo za porezno savjetništvo obveznik je Zakona o sprječavanju pranja novca i financiranja terorizma. Treba dokumentirati procjenu rizika poslovanja i pojedine stranke, donijeti politike i kontrole, imenovati ovlaštenu osobu i zamjenika te osigurati osposobljavanje zaposlenika.

Prije poslovnog odnosa provjerava identitet stranke, zastupnika i stvarnog vlasnika, utvrđuje svrhu odnosa, provjerava političku izloženost te razmjerno riziku primjenjuje i ažurira dubinsku analizu. Ako propisanu analizu ne može provesti, primjenjuje zakonska pravila o odbijanju ili prekidu odnosa.

Sumnjive transakcije i osobe prijavljuju se Uredu prema Zakonu, bez obzira na iznos, uz zabranu otkrivanja prijave stranci i propisane iznimke. Dokumentacija dubinske analize u pravilu se čuva deset godina od prestanka odnosa odnosno transakcije, uz zaštitu podataka. Nadzor provodi Financijski inspektorat.

Transferne cijene su cijene i drugi uvjeti poslovanja između povezanih osoba. Povezanost obuhvaća izravno ili neizravno sudjelovanje u upravi, nadzoru ili kapitalu, uključujući zajedničko sudjelovanje istih osoba u više društava. Provjera može obuhvatiti prodaju robe, usluge upravljanja i savjetovanja, najamnine, licence, zajmove i kamate.

Dokazivanje tržišnih uvjeta potrebno je kod obuhvaćenih transakcija s povezanim nerezidentima. Pravila se primjenjuju i između povezanih hrvatskih rezidenata ako jedna osoba ima povlašteni porezni status ili oslobođenje od poreza na dobit, odnosno pravo na prijenos poreznog gubitka iz ranijih razdoblja. To je važno provjeriti i kod korištenja olakšica za poslovanje u Vukovaru. Sama veličina društva ne određuje obvezu.

Dokumentacija treba prikazati stvarne transakcije, ugovore i iznose, funkcije stranaka, imovinu i rizike, odabranu metodu te usporedive tržišne podatke i financijske rezultate. Prema okolnostima obuhvaća podatke o skupini i lokalnom društvu. Nije dovoljno samo imati ugovor ili račun. Metoda se bira prema konkretnom poslu, primjerice usporedive nekontrolirane cijene, trošak plus ili transakcijska netomarža.

Praktično je analizu pripremiti pri ugovaranju i provjeriti je za porezno razdoblje, osobito kada se promijene uvjeti poslovanja. Dokumentacija se daje Poreznoj upravi na zahtjev. Obrazac PD-IPO ne zamjenjuje dokazivanje tržišnih uvjeta; ako cijene odstupaju od tržišnih, može biti potrebno usklađenje porezne osnovice.